¿Qué IVA tienen los medicamentos de uso humano en España?
Los medicamentos de uso humano tributan al 4% de IVA superreducido en las farmacias españolas.
Calculadora de IVA: Medicamentos de uso humano en España (4%)
Calculadora preconfigurada al 4% de IVA con un ejemplo de 5,20 € (puedes cambiar el importe o elegir «Quitar IVA»):
Explicación fiscal y encuadre legal
El artículo 91.Dos.1.3º de la Ley 37/1992 del IVA establece que las sustancias medicinales, principios activos y medicamentos de uso humano tributan al tipo superreducido del 4%.
Este beneficio ampara tanto a los medicamentos financiados por el Sistema Nacional de Salud como a los que se venden sin receta médica (medicamentos OTC de mostrador) siempre que cuenten con la autorización de la Agencia Española de Medicamentos y Productos Sanitarios (AEMPS).
En el desglose de un ticket o factura en España por los medicamentos de uso humano sobre un importe neto de referencia de 5,20 €, la cuota tributaria del 4% equivale exactamente a 0,21 €, situando el precio final con IVA incluido en 5,41 € conforme a lo dispuesto en: Ley 37/1992 del IVA, artículo 91.Dos.1.3º.
Comparativa fiscal con consultas relacionadas de iva de salud
Para evitar errores al clasificar los medicamentos de uso humano (4% superreducido), conviene contrastar su tratamiento en la Ley del IVA frente a otros conceptos próximos:
- Las Gafas Graduadas en las Ópticas de España: tributa al 10% (Reducido) — Las gafas graduadas y monturas de vista tributan al 10% de IVA reducido en las ópticas.
- Los Tensiómetros y Termómetros Clínicos: tributa al 21% (General) — Los tensiómetros digitales de brazo y termómetros corporales tributan al 21% de IVA general.
- Las Prótesis Quirúrgicas e Implantes Médicos: tributa al 4% (Superreducido) — Las prótesis, órtesis e implantes internos para personas con discapacidad tributan al 4% de IVA superreducido.
Casos especiales y excepciones
Requisitos de facturación y desglose: Para justificar o deducir el gasto de los medicamentos de uso humano ante la Agencia Tributaria cuando esté afecto a una actividad económica, es imprescindible conservar la factura completa con el NIF del emisor y del destinatario y la cuota del 4% desglosada (Ley 37/1992 del IVA, artículo 91.Dos.1.3º.).
Aplicación en Canarias, Ceuta y Melilla: Mientras que en la Península e Islas Baleares los medicamentos de uso humano aplica el 4% de IVA, en Canarias no rige el IVA sino el IGIC (tipo cero (0%) en el IGIC canario para bienes de primera necesidad y exenciones), y en Ceuta y Melilla se liquida el IPSI según ordenanza local.
Ejemplos prácticos de cálculo
A continuación tienes 3 ejemplos prácticos calculados para los medicamentos de uso humano aplicando el 4% de IVA (superreducido):
- 1. Añadir el 4% a un importe neto habitual (5,20 €): Si el precio sin IVA es de 5,20 €, sumamos 0,21 € de IVA (4%) y obtenemos un precio final de 5,41 €.
- 2. Compra o facturación múltiple (26,00 € sin IVA): Sobre una base imponible de 26,00 €, la cuota de IVA asciende a +1,04 €, dando un total de 27,04 €.
- 3. Quitar/desglosar el 4% desde un precio final de 10,40 € (IVA incluido): Dividiendo 10,40 € entre 1.04 obtenemos una base imponible de 10,00 € y un IVA incluido de 0,40 €.
Tabla de desglose para importes habituales
A continuación se muestra una tabla con importes representativos aplicando el 4% de IVA:
| Base imponible (sin IVA) | Tipo aplicable | Cuota de IVA | Precio total (con IVA) |
|---|---|---|---|
| 0,52 € | 4% | +0,02 € | 0,54 € |
| 1,04 € | 4% | +0,04 € | 1,08 € |
| 2,60 € | 4% | +0,10 € | 2,70 € |
| 5,20 € | 4% | +0,21 € | 5,41 € |
| 10,40 € | 4% | +0,42 € | 10,82 € |
| 26,00 € | 4% | +1,04 € | 27,04 € |
| 52,00 € | 4% | +2,08 € | 54,08 € |
Cómo calcular el 4% de IVA paso a paso
Para aplicar este tipo impositivo a cualquier importe neto:
Por ejemplo, para una base de 5,20 €: 5,20 × 1.04 = 5,41 €.
Cómo quitar o desglosar el 4% de IVA de un precio final
Si ya conoces el precio con IVA incluido y deseas conocer la base antes de impuestos, no debes restar el porcentaje directamente. Debes dividir el total entre uno más el tipo:
Para un precio final de 5,41 €: 5,41 ÷ 1.04 = 5,20 € (IVA correspondiente: 0,21 €).
Preguntas frecuentes sobre el IVA de este producto o servicio
¿El ibuprofeno o paracetamol sin receta tienen el 4%?
Sí, todo medicamento autorizado tributa al 4% superreducido.
¿Los productos de cosmética vendidos en la farmacia tienen el 4%?
No, las cremas y cosméticos de farmacia tributan al 21% general.
¿Cómo quitar el 4% de IVA de los medicamentos de uso humano si el precio ya tiene IVA incluido?
No debes restar el 4% directamente. Divide el precio final con IVA entre 1.04. Por ejemplo, para un importe de 5,41 € IVA incluido en los medicamentos de uso humano, la base sin IVA es 5,20 € (5,41 € ÷ 1.04) y el IVA es 0,21 €.
¿Qué artículo de la Ley regula el IVA de los medicamentos de uso humano en España?
El tratamiento tributario de los medicamentos de uso humano (4% superreducido) está regulado en: Ley 37/1992 del IVA, artículo 91.Dos.1.3º.
Fuentes oficiales y normativa tributaria
Información contrastada con organismos oficiales y legislación tributaria estatal: