Cómo calcular el IVA en la compraventa de coches nuevos y de segunda mano
Descubre cómo se aplica el IVA en la compra y venta de vehículos nuevos y usados: diferencias entre el régimen general del 21%, el régimen especial de bienes usados (REBU) y la deducción fiscal para autónomos.
La fiscalidad en la adquisición y enajenación de vehículos de automoción es una de las áreas que mayores dudas tributarias genera entre particulares, autónomos y empresas en España. Dependiendo de si el coche es nuevo o usado, de quién sea el vendedor (concesionario profesional o particular) y del uso que se le vaya a dar, la operación tributará por el IVA en régimen general, por el Régimen Especial de Bienes Usados (REBU) o por el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales (ITP).
1. Compra de un coche nuevo: IVA general al 21%
Cuando se compra un vehículo nuevo a estrenar en un concesionario o fabricante oficial, la operación está sujeta obligatoriamente al tipo general del 21% de IVA sobre el precio base de venta.
Es importante señalar que el Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte (Impuesto de Matriculación) se calcula sobre la misma base imponible según las emisiones oficiales de CO2 (0%, 4,75%, 9,75% o 14,75%), pero el IVA no se aplica sobre el impuesto de matriculación, sino sobre el valor neto del vehículo y sus opciones de equipamiento.
2. Compra de un coche de segunda mano: ¿IVA o ITP?
El tratamiento fiscal en el mercado de ocasión depende exclusivamente de la condición jurídica del transmitente:
A. Compra a un particular
Si compras un vehículo a un particular, la operación está no sujeta a IVA. En su lugar, el comprador debe abonar a su Comunidad Autónoma el Impuesto de Transmisiones Patrimoniales (ITP) (entre el 4% y el 8% según la región, calculado sobre las tablas oficiales de valoración del Ministerio de Hacienda o el precio de contrato si es superior).
B. Compra a un concesionario o compraventa profesional (Régimen REBU)
La inmensa mayoría de compraventas profesionales adquieren vehículos a particulares y los revenden aplicando el Régimen Especial de Bienes Usados (REBU):
- El IVA del 21% no se aplica sobre el precio total del coche, sino únicamente sobre el margen de beneficio bruto obtenido por el vendedor (diferencia entre el precio de venta y el coste de adquisición previo).
- En la factura que recibe el comprador el IVA no aparece desglosado, figurando la mención legal obligatoria: «Régimen especial de los bienes usados».
- Dado que el IVA no está desglosado en la factura, el comprador autónomo o empresa no puede deducirse el IVA soportado de esa adquisición.
3. Deducción del IVA del coche para autónomos y pymes
El artículo 95 de la Ley del IVA establece una presunción legal de afectación del 50% para los vehículos turismo adquiridos por profesionales o empresas:
- Por defecto, la Agencia Tributaria permite deducir el 50% de las cuotas de IVA soportadas tanto en la compra del coche como en combustible, mantenimiento, peajes y reparaciones.
- Para deducir el 100% del IVA, el contribuyente debe demostrar de manera fehaciente que el vehículo se destina con exclusividad absoluta a la actividad económica (por ejemplo: taxis, autoescuelas, vehículos comerciales para transporte de mercancías o agentes comerciales colegiados).
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Calcular IVA al 21%